/financial-statements

不慣れなプレースホルダーを見つけたり、接続されているツールを確認する必要がある場合は、CONNECTORS.mdを参照してください。

重要: このコマンドは財務諸表の作成ワークフローを支援していますが、財務アドバイスは提供しません。すべての財務諸表は、報告やファイリングに使用する前に、適格な財務専門家によってレビューされるべきです。

期間比較と差異分析を含む財務諸表を生成します。以下のワークフローは損益計算書の作成を説明しています。貸借対照表と現金流計算書のリファレンス形式、GAAP表示要件(ASC 220/210/230)、および一般的な期末調整はサポートリファレンス資料として含まれています。

使用方法

/financial-statements <period-type> <period>

引数

• period-type — レポート期間タイプ:
  • monthly — 単月損益計算書(前月および前年同月との比較付き)
  • quarterly — 四半期損益計算書(前四半期および前年同四半期との比較付き)
  • annual — 通年損益計算書(前年との比較付き)
  • ytd — 年初来損益計算書(前年同期との比較付き)
• period — レポートする期間(例: 2024-12, 2024-Q4, 2024)

ワークフロー

1. 財務データの収集

~~erp または ~~data warehouse が接続されている場合:

• 指定期間の試算表または損益計算書データを取得
• 比較期間のデータ(前期、前年、予算/予測)を取得
• 表示用のアカウント階層およびグループ化を取得

データソースが接続されていない場合:

~~erp または ~~data warehouse を接続して、財務データを自動的に取得してください。試算表データを貼り付けたり、スプレッドシートをアップロードしたり、損益計算書データを分析用に提供することもできます。

ユーザーに以下の提供を求めてください:

• 現在期間の収益および費用データ(アカウント別またはカテゴリ別)
• 比較期間のデータ(前期、前年、および/または予算)
• 既知の調整またはリクラシフィケーション

2. 損益計算書の生成

標準的な複数列形式で提示:

INCOME STATEMENT
Period: [Period description]
(in thousands, unless otherwise noted)

                              Current    Prior      Variance   Variance   Budget    Budget
                              Period     Period     ($)        (%)        Amount    Var ($)
                              --------   --------   --------   --------   --------  --------
REVENUE
  Product revenue             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Service revenue             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Other revenue               $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
TOTAL REVENUE                 $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX

COST OF REVENUE
  [Cost items]                $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
GROSS PROFIT                  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Gross Margin                XX.X%      XX.X%

OPERATING EXPENSES
  Research & development      $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Sales & marketing           $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  General & administrative    $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
                              --------   --------   --------              --------  --------
TOTAL OPERATING EXPENSES      $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX

OPERATING INCOME (LOSS)       $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Operating Margin            XX.X%      XX.X%

OTHER INCOME (EXPENSE)
  Interest income             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
  Interest expense           ($XX,XXX)  ($XX,XXX)   $X,XXX     X.X%
  Other, net                  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
                              --------   --------   --------
TOTAL OTHER INCOME (EXPENSE)  $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%

INCOME BEFORE TAXES           $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
  Income tax expense          $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%
                              --------   --------   --------

NET INCOME (LOSS)             $XX,XXX    $XX,XXX    $X,XXX     X.X%       $XX,XXX   $X,XXX
  Net Margin                  XX.X%      XX.X%

3. 差異分析

各行項目について、重要な差異を計算および抽出します。

差異計算

各行項目について以下を計算します:

• ドル差異: 当期 - 前期(または当期 - 予算)
• パーセンテージ差異: (当期 - 前期) / |前期| × 100
• ベーシスポイント変動: マージンおよび比率については、ベーシスポイント単位で変動を表示(1 bp = 0.01%)

重要性の閾値

「重要」な差異として調査が必要な内容を定義します。一般的なアプローチ:

• 固定ドル額閾値: 設定ドル額を超える差異(例: $50K、$100K)
• パーセンテージ閾値: 設定パーセンテージを超える差異(例: 10%、15%)
• 組み合わせ: ドル額またはパーセンテージ閾値のいずれかが超過
• 段階的: 行項目のサイズと変動性に基づく異なる閾値

例示閾値(組織に合わせて調整):

行項目サイズ	ドル額閾値	パーセンテージ閾値
> $10M	$500K	5%
$1M - $10M	$100K	10%
< $1M	$50K	15%

差異の分解

総差異をコンポーネントドライバーに分解:

• ボリューム/数量効果: 前期率でのボリューム変動
• レート/価格効果: 当期ボリュームでのレート/価格変動
• ミックス効果: 異なるレート/マージンを持つ項目間の構成シフト
• 新規/廃止項目: 一方の期間にのみ存在する項目
• 一時的/非経常項目: 繰り返すことが予想されない項目
• タイミング効果: 期間間での項目シフト(実際の実行レート変動ではない)
• 通貨効果: 翻訳結果への為替レート変動の影響

調査と説明

各重要差異について:

1. 差異を定量化($ および %)
2. 好適/不利を特定
3. 上記カテゴリーを使用してドライバーに分解
4. ビジネス上の理由の説明を提供
5. 差異が一時的であるか傾向変化を表すかを評価
6. 必要なアクション(さらなる調査、予測更新、プロセス変更)を記録

4. 主要指標サマリー

KEY METRICS
                              Current    Prior      Change
Revenue growth (%)                                  X.X%
Gross margin (%)              XX.X%      XX.X%      X.X pp
Operating margin (%)          XX.X%      XX.X%      X.X pp
Net margin (%)                XX.X%      XX.X%      X.X pp
OpEx as % of revenue          XX.X%      XX.X%      X.X pp
Effective tax rate (%)        XX.X%      XX.X%      X.X pp

5. 重要差異サマリー

調査を要するすべての重要差異をリスト表示:

行項目	差異($)	差異(%)	方向	予備的ドライバー	アクション
[Item]	$X,XXX	X.X%	不利	[既知の場合]	調査

6. 出力

以下を提供:

1. 比較付きフォーマット損益計算書
2. 主要指標サマリー
3. 調査フラグ付きの重要差異リスト
4. 説明のない差異に対する推奨フォローアップ質問
5. 特定の差異を /flux で掘り下げることを提案

GAAP表示要件

損益計算書(ASC 220 / IAS 1)

• 期間中に認識されたすべての収益および費用項目を提示
• 費用を本質別(材料、労賃、減価償却)または機能別(COGS、R&D、S&M、G&A)に分類 — 米国企業ではより一般的に機能別
• 機能別に分類する場合、注記で減価償却、償却、および従業員給付費用を本質別に開示
• 営業項目および非営業項目を別々に提示
• 所得税費用を別行項として表示
• 米国GAAPとIFRSの両方で特別項目は禁止
• 継続事業から除外された事業の結果を別々に提示(税引き後)

一般的な表示上の考慮事項:

• 収益の内訳: ASC 606は、経済的要因が収益の性質、金額、タイミング、および不確実性にどのように影響するかを描写する範疇に収益を分解することを要求
• ストック・ベースド・コンペンセーション: 機能別費用カテゴリー(R&D、S&M、G&A)内に分類し、総SBCを注記で開示
• リストラクチャリング費用: 重大な場合は別々に提示、または営業費用に含めて注記開示
• 非GAAP調整: 非GAAP指標を提示する場合(アーニングスリリースでは一般的)、明確にラベル付けし、GAAPに調整

貸借対照表(ASC 210 / IAS 1)

• 流動資産/負債と非流動資産/負債を区別
• 流動: 12ヶ月以内(またはより長い営業サイクル)に実現、消費、または決済される予定
• 資産を流動性順(最も流動性の高い順)に提示 — 標準的な米国実務
• 売掛金は貸倒引当金控除後で表示(ASC 326)
• 不動産および装置は累積減価償却控除後で表示
• のれんは償却されない — 毎年減損テストを実施(ASC 350)
• リース: 営業リースおよびファイナンス・リースに対して使用権資産およびリース負債を認識(ASC 842)

現金流計算書(ASC 230 / IAS 7)

• 間接法が最も一般的(純利益から開始し、非現金項目について調整)
• 直接法は許可されているが、ほとんど使用されない(補足的な間接調整が必要)
• 支払利息および支払所得税は開示必須(顔面または注記のいずれか)
• 非現金投資および融資活動は別々に開示(例: リース下の取得資産、買収用に発行された株式)
• 現金同等物: 元々の満期が3ヶ月以下の短期で高流動性の投資

貸借対照表リファレンス形式

ASSETS
Current Assets
  Cash and cash equivalents
  Short-term investments
  Accounts receivable, net
  Inventory
  Prepaid expenses and other current assets
Total Current Assets

Non-Current Assets
  Property and equipment, net
  Operating lease right-of-use assets
  Goodwill
  Intangible assets, net
  Long-term investments
  Other non-current assets
Total Non-Current Assets

TOTAL ASSETS

LIABILITIES AND STOCKHOLDERS' EQUITY
Current Liabilities
  Accounts payable
  Accrued liabilities
  Deferred revenue, current portion
  Current portion of long-term debt
  Operating lease liabilities, current portion
  Other current liabilities
Total Current Liabilities

Non-Current Liabilities
  Long-term debt
  Deferred revenue, non-current
  Operating lease liabilities, non-current
  Other non-current liabilities
Total Non-Current Liabilities

Total Liabilities

Stockholders' Equity
  Common stock
  Additional paid-in capital
  Retained earnings (accumulated deficit)
  Accumulated other comprehensive income (loss)
  Treasury stock
Total Stockholders' Equity

TOTAL LIABILITIES AND STOCKHOLDERS' EQUITY

現金流計算書リファレンス形式(間接法)

CASH FLOWS FROM OPERATING ACTIVITIES
Net income (loss)
Adjustments to reconcile net income to net cash from operations:
  Depreciation and amortization
  Stock-based compensation
  Amortization of debt issuance costs
  Deferred income taxes
  Loss (gain) on disposal of assets
  Impairment charges
  Other non-cash items
Changes in operating assets and liabilities:
  Accounts receivable
  Inventory
  Prepaid expenses and other assets
  Accounts payable
  Accrued liabilities
  Deferred revenue
  Other liabilities
Net Cash Provided by (Used in) Operating Activities

CASH FLOWS FROM INVESTING ACTIVITIES
  Purchases of property and equipment
  Purchases of investments
  Proceeds from sale/maturity of investments
  Acquisitions, net of cash acquired
  Other investing activities
Net Cash Provided by (Used in) Investing Activities

CASH FLOWS FROM FINANCING ACTIVITIES
  Proceeds from issuance of debt
  Repayment of debt
  Proceeds from issuance of common stock
  Repurchases of common stock
  Dividends paid
  Payment of debt issuance costs
  Other financing activities
Net Cash Provided by (Used in) Financing Activities

Effect of exchange rate changes on cash

Net Increase (Decrease) in Cash and Cash Equivalents
Cash and cash equivalents, beginning of period
Cash and cash equivalents, end of period

一般的な調整およびリクラシフィケーション

期末調整

1. 見積計上: 発生したが未払いの費用を記録(買掛金見積計上、給与見積計上、利息見積計上)
2. 前払いと繰延: 前払費用、繰延収益、および繰延費用を期間について調整
3. 減価償却および償却: 固定資産および無形資産スケジュールから定期的な減価償却/償却を計上
4. 貸倒引当金: 加齢分析および歴史的損失率に基づいて貸倒引当金を調整
5. 在庫調整: 陳腐化した、回転の遅い、または減損された在庫について記録
6. 為替再評価: 期末日の為替レートで外貨建て現金項目を再評価
7. 税務引当: 当期および繰延所得税費用を計上
8. 公正価値調整: 投資、デリバティブ、および他の公正価値項目の時価評価

リクラシフィケーション

1. 流動/非流動リクラシフィケーション: 12ヶ月以内に満期を迎える長期債務を流動に再分類
2. 対勘定相殺: マージンを総売掛金に対して相殺、累積減価償却を総資産に対して相殺
3. グループ間消去: 連結における企業間残高およびトランザクションを消去
4. 継続事業から除外される事業: 継続事業から除外される事業の結果を別行項に再分類
5. 持分法調整: 持分法投資について被投資企業の収益/損失シェアを記録
6. セグメント再分類: トランザクションが営業セグメント別に正しく分類されるよう確保